A sucesión en empresas familiares é un tema de gran relevancia e complexidade no ámbito xurídico español. Non só se trata de asegurar a continuidade do negocio, senón tamén de optimizar a carga fiscal que recae sobre os herdeiros. Na nosa práctica diaria, observamos que a combinación de figuras legais como o pacto de empresa e o protocolo familiar, xunto coas vantaxes fiscais previstas na lexislación, poden ser a clave para unha transmisión exitosa. Neste artigo, abordaremos estes aspectos con detenimento, proporcionando unha guía útil para o profesional do dereito sucesorio.
A redución do 95% no ISD
Un dos incentivos fiscais máis atractivos na sucesión de empresas familiares é a redución do 95% no Imposto sobre Sucesións e Doazóns (ISD), contemplada no artigo 20.2.c da Lei do ISD. Esta redución aplícase sobre o valor das participacións da empresa familiar, sempre que se cumpran certos requisitos, como a continuidade da actividade empresarial durante un período mínimo de dez anos e a participación activa do herdeiro na xestión da empresa.
É importante destacar que a cualificación dunha empresa como familiar, e por tanto a aplicación desta redución, pode ser obxecto de controversia. A xurisprudencia do Tribunal Supremo subliñou a necesidade de que a empresa non só sexa un mero instrumento patrimonial, senón que desenvolva unha actividade económica real. Sentenzas como a STS do 15 de marzo de 2024 aclararon que a empresa debe demostrar unha actividade económica substancial e non limitarse á mera tenencia de bens.
Requisitos para cualificar como empresa familiar
Para que unha empresa poida beneficiarse do réxime fiscal favorable, debe cumprir con certos criterios detallados na normativa. Entre estes, atópase o requisito de que polo menos o 50% do capital estea en mans dunha persoa ou dun conxunto de familiares que cumpran cos requisitos de parentesco establecidos. Ademais, polo menos un dos membros da familia debe desempeñar funcións de dirección na empresa.
A Dirección Xeral de Tributos, en recentes resolucións de 2025, sinalou que é crucial acreditar documentalmente tanto a titularidade do capital como a participación activa na xestión. Esta acreditación pode incluir contratos de traballo, actas de reunións e calquera documento que evidencie a implicación na empresa. A falta de probas contundentes pode levar á denegación dos beneficios fiscais, polo que a documentación é un aspecto crítico a considerar.
O protocolo familiar: máis que un documento
No ámbito das empresas familiares, o protocolo familiar preséntase como unha ferramenta esencial para xestionar as relacións entre os membros da familia e a empresa. Este documento, aínda que non ten carácter vinculante no ámbito xurídico, establece as pautas para a resolución de conflitos, a sucesión e a participación dos familiares no negocio.
Na nosa experiencia, un protocolo ben deseñado pode previr litixios familiares e asegurar a continuidade do negocio. Con todo, é importante que este documento sexa revisado periódicamente e adaptado aos cambios que poidan xurdir, tanto na estrutura familiar como no entorno empresarial. A falta de actualización pode convertelo nun instrumento obsoleto e fonte de conflitos.
Pacto de empresa: unha figura estratéxica
O pacto de empresa é unha figura que permite aos membros dunha familia acordar, de maneira vinculante, cuestións relativas á xestión e sucesión da empresa. A diferenza do protocolo familiar, estes pactos poden ter efectos xurídicos directos se se formalizan adecuadamente.
A práctica amosa que estes pactos adoitan incluír cláusulas sobre a venda de participacións, políticas de dividendos e regras para a incorporación de novos membros familiares ao negocio. Con todo, a súa eficacia depende dunha coidada redacción e do seu axuste á normativa vixente, evitando cláusulas que poidan ser consideradas nulas por contravir dereitos fundamentais ou normas imperativas.
Aspectos prácticos e litixiosos frecuentes
No proceso de sucesión de empresas familiares, xorden frecuentemente conflitos que poden desembocar en litixios. Un problema común é a impugnación de testamentos ou pactos sucesorios por parte de membros da familia que se senten prexudicados polas decisións tomadas polo causante ou polo resto da familia.
Litixios sobre a valoración da empresa tamén son habituais, especialmente cando se trata de liquidar o ISD. A xurisprudencia estableceu que a valoración debe reflectir o valor real de mercado, o que implica a necesidade de contar con peritaxes independentes e, en ocasións, recorrer á vía xudicial para resolver diferenzas significativas nas valoracións propostas polas partes.
- Asegurar unha correcta documentación da participación activa na empresa.
- Redactar protocolos familiares claros e revisalos periódicamente.
- Formalizar pactos de empresa con atención á súa validez xurídica.
En conclusión, a sucesión en empresas familiares require unha planificación meticulosa que combine instrumentos xurídicos e fiscais adecuados. Ferramentas como LexPartis poden facilitar aos profesionais a xestión destes procesos, asegurando tanto o cumprimento normativo como a harmonía familiar.