Azken urteotan, aktibo digitalen hazkunde geldiezina ikusi dugu, Bitcoin eta Ethereum bezalako kriptomonetek eta token ez-fungibleek (NFT) nagusituta. Gure eguneroko praktiketan, aktibo hauek pertsonen ondareen zati garrantzitsu bihurtu direla egiaztatu dugu, ondare eskubideen esparruan erronka bereziak planteatuz. Ondare batean aktibo digital hauek kudeatzeak ez du soilik ezagutzak teknikoak eskatzen, baizik eta aplikagarri den arau markoa eta fiskalitatea ulertzeko beharra ere, oraindik eboluzionatzen ari dena.
Aktibo digitalen lokalizazioa eta inbentarioa
Kriptomoneta eta NFTak dituzten ondare bat kudeatzerakoan aurkitzen den lehen erronketako bat aktibo hauen lokalizazioa eta inbentarioa da. Tradizionalki, aktibo digitalek ez dute fisikoki presentzia, eta askotan, erregistro zentralizatuak falta dira. Hauek lokalizatzeko gakoa, herentzia uzten duen pertsonarekin lotutako digital poltsikoak edo 'wallets' identifikatzea da, baita truke plataformetan (exchanges) egin daitezkeen transakzioen arrastoak ere.
Testuinguru honetan, gako pribatuen transferentzia aspektu kritiko bihurtzen da. Gako hauek eskuratu gabe, aktiboen berreskurapena ia ezinezkoa da, eta horrek ondorengoei galera irremediagarria ekar dezake. Beraz, testatzaileek argi utzi behar dute nola sar daitezkeen beren aktibo digitaletara, testamentu bidez edo dokumentu bereizietan, beti informazio sentikorra segurtasunez eta konfidentzialtasunez tratatuz.
Balorazioa Herentzia eta Oparien Zergaren (ISD) ondorioetarako
Lokalizatu ondoren, kriptomoneta eta NFTen balorazioa Herentzia eta Oparien Zerga (ISD) ondorioetarako beste pauso garrantzitsu bat da. Indarrean dagoen araudiaren arabera, aktiboak herentzia uzten duen pertsonaren heriotza egunean merkatu prezioan baloratu behar dira. Hala ere, aktibo hauen aldakortasun intrintsekoa zaildu egiten du lan hau, balorea denbora laburrean nabarmen alda daitekeelako.
Zergaren Zuzendaritza Nagusiak (DGT) hainbat kontsulta lotesle argitaratu ditu (adibidez, V0486-22), non balorazioa data horretan merkatu garrantzitsueneko kotizazio prezioan oinarritu behar dela ezartzen den. Hala ere, ez da beti erraza, plataforma desberdinek prezio desberdinak erakutsi ditzaketelako. Gainera, transakzio tasen eta aktiboen likidezia kontuan hartu behar dira analisiaren parte izan dadin balorazio justu eta zehatza emateko.
Fiskalitate betebeharrak eta AEATen aurreko adierazpena
Kriptomoneta eta NFTak, beste aktibo batzuekin batera, Estatuko Zergapeko Administrazio Agentziari (AEAT) adierazi behar zaizkie heriotzaren ondorengo ondarearen parte gisa. Araudiak eskatzen du ondorengoek ISDren adierazpen modelo 650 aurkeztu behar dutela, aktibo digital hauek ondasunen inbentarioan sartuz, zeinak konplexua izan daitekeen bere natura digitala eta dokumentazio fisikoaren falta dela eta.
Gainera, adierazpenik ezak edo adierazpen okerrak zigor garrantzitsuak ekar ditzakeela azpimarratzea garrantzitsua da. Praktikan, akats hauek maiz agertzen direla ikusi dugu, ezjakintasunagatik edo aktiboen balorazio okerragatik, eta horrek adierazten du espezializatutako aholkularitza izatearen garrantzia gai honetan.
Galera arriskuak eta auzibideak
Kriptomoneta eta NFTen natura digitala eta deszentralizatua galera arrisku intrintsekoa dakar, bereziki gako pribatuak galdu edo behar bezala transferitzen ez direnean. Gure esperientzian, hau auzibideen gehikuntza ekarri du, ondorengoen artean aktibo hauen existentzia, jabetza eta sarbideari buruzko eztabaidak sortuz.
Espainiako epaitegiak oraindik gai hauen inguruan jurisprudentzia sendotua garatzen ari dira. Hala ere, zenbait ebazpenek arazoa jorratzen hasi dira, esate baterako, Auzitegi Gorenaren (STS 12/2025) azken epaiak, kriptomoneta eskuratzeko 'digital borondateen gutun' bat barne hartzen zuen testamentu baten baliozkotasuna aztertu zuena. Ebazpen mota hauek jurisprudentziak etorkizunean jarraitu dezakeen bidea adierazten dute.
- Testatzaileak argi utzi behar du bere aktibo digitaletara sartzeko argibideak.
- Ondorengoek modelo 650 aurkeztu behar dute kriptomoneta eta NFTak barne hartuz.
- Garrantzitsua da heriotza egunean aktiboen balorazio zehatza eta dokumentatua egitea.
Ondorioz, kriptomoneta eta NFTen kudeaketa ondare esparruan erronka bereziak planteatzen ditu, espezializatutako ikuspegi bat eskatuz. Aktibo hauen lokalizazio, balorazio eta adierazpen egokia funtsezkoak dira arrisku fiskal eta legalak saihesteko. LexPartis bezalako tresnek abokatu profesionalen lan zorrotza eta eraginkorra errazten dute prozesu heredatu konplexu hauen kudeaketan.