Herentziak ez deklaratzea arautzea erronka bat da, herentzia arloan lan egiten duen edozein profesionalentzat. Gure eguneroko praktikan, aurkitzen ditugu kasuak non herentzia bat zerga deklarazioan omititzen den, ezjakintasuna, akatsa edo familia konplexutasunengatik. Artikulu honek AEAT (Estatuko Administrazio Ogasuna) eta Autonomia Erkidegoetako Ogasunen aurrean egoera hauek arautzeko prozedura azterketa sakon bat eskaintzen du, baita posibleak diren zigorrak eta gehigarriak ere. Aspektu praktiko eta auzibideak jorratuko ditugu, eta azken jurisprudentzian oinarritutako ikuspegi kritiko bat eskainiko dugu.
AEATren aurreko arautze prozedura
Herentzia ez deklaratu baten arautzea ISD (Herentzien eta Oparien Zerga) epean aurkeztearekin hasten da. Oinarrizko Lege Orokorraren 27. artikuluaren arabera, epean aurkezten ez den deklarazioak gehigarri bat jasotzen du, 5% eta 20% bitartekoa, boluntario epea amaitu eta igarotako denbora kontuan hartuta.
Garrantzitsua da azpimarratzea, lege beraren 66. artikuluaren arabera, ISD likidatzeko preskripzio epea lau urtekoa dela. Hala ere, unean ez deklaratutako ondasunentzat, epea hamar urtera luzatzen da. Luzapen honek, jakin-mina sortu nahi ez duten ondasun jakin batzuk omititzearen ondorioz, zergadunei onura ekiditeko beharragatik du arrazoia.
Gehigarriak eta aplikagarriak diren zigorrak
Gehigarri extemporaneoez gain, dolua edo negligentzia larriak detektatzen direnean, Administrazioak zigorrak ezar ditzake. Zigorrak, Oinarrizko Lege Orokorraren 191. artikuluan araututa, ez direnen %50 eta %150 artean aldatzen dira. Erruduntasun maila zehaztea, hainbat aldiz Auzitegi Gorenak aztertu duen aspektu bat da.
Kasurik garrantzitsuenetako bat 2024ko Auzitegi Gorenaren Epaiak da, Administrazioak dolua frogatzeko beharra azpimarratu zuena. Ebazpen horretan, goi auzitegiak ohartarazi zuen omititzea ez dela nahikoa zigorrik handiena ezartzeko, eta zergaren ordainketa saihesteko asmo argia frogatu behar dela.
Akordioak ikuskapen prozeduran
Herentzia bat ez deklaratzearen ondoriozko ikuskapen prozeduran, Administrazioarekin akordioak lortzea posible da. Akordio horiek, Oinarrizko Lege Orokorraren 155. artikuluan araututa, zigorrak nabarmen murriztu ditzakete zergadunak ikuskapenean aktiboki laguntzen badu.
Praktikak erakusten digu, jarrera kolaboratiboa erakutsi eta dokumentazio osatua eta egiazkoa emanez, zergadunak zigorrak %25era arte murriztu ditzakeela. Aukera honek garrantzitsua da ez deklaratutako zerga kopurua handia denean eta zigorraren arriskua altua denean.
Aspektu praktiko eta auzibide ohikoak
Gure esperientzian, herentziak ez deklaratzea arautzean auzibide gehien sortzen duen aspektuetako bat ondasunen balorazioa da. Balorazio okerrak Administrazioarekin desadostasun handiak eragin ditzake. Azken jurisprudentzian, balorazio objektibo eta frogagarriak erabiltzeko beharra azpimarratu da, 2025eko Ekonomia-Administrazio Auzitegi Zentraleko Epaiak adierazten duen bezala.
Beste gatazka bat murrizketen eta hobariak aplikatzea da, autonomia erkidegoen artean aldatzen dena. Hobari fiskalen interpretazioa eztabaidagarria izan daiteke, bereziki elementu transnazionalak dituzten herentzien kasuan. Foru arautegiak konplexutasun gehigarri bat gehitzen du, zehatz-mehatz aztertu beharrekoa.
- Beti egiaztatu aplikagarri den preskripzio epea ondasun motaren arabera.
- Kontuan hartu akordioak lortzeko aukera zigorrak murrizteko.
- Ogasunak onartutako metodoak erabiliz, ondasunen balorazioa egiaztatu.
Herentziak ez deklaratzea arautzea prozesu konplexua da, arau fiskalaren ulermen sakona eta arriskuak murrizteko estrategia egokia eskatzen dituena. LexPartis bezalako tresnek profesionalek prozesu hauek rigore eta eraginkortasun handiagoz kudeatzeko aukera ematen dute, arau betetze eta bezeroen interesak defendatzeko erraztuz.