La successió en empreses familiars és un tema de gran rellevància i complexitat en l'àmbit jurídic espanyol. No només es tracta d'assegurar la continuïtat del negoci, sinó també d'optimitzar la càrrega fiscal que recau sobre els hereus. En la nostra pràctica diària, observem que la combinació de figures legals com el pacte d'empresa i el protocol familiar, juntament amb els avantatges fiscals previstos en la legislació, poden ser la clau per a una transmissió exitosa. En aquest article, abordarem aquests aspectes amb deteniment, proporcionant una guia útil per al professional del dret successori.
La reducció del 95% en l'ISD
Un dels incentius fiscals més atractius en la successió d'empreses familiars és la reducció del 95% en l'Impost sobre Successions i Donacions (ISD), contemplada en l'article 20.2.c de la Llei de l'ISD. Aquesta reducció s'aplica sobre el valor de les participacions de l'empresa familiar, sempre que es compleixin certs requisits, com la continuïtat de l'activitat empresarial durant un període mínim de deu anys i la participació activa de l'hereu en la gestió de l'empresa.
És important destacar que la qualificació d'una empresa com a familiar, i per tant l'aplicació d'aquesta reducció, pot ser objecte de controvèrsia. La jurisprudència del Tribunal Suprem ha enfatitzat la necessitat que l'empresa no només sigui un mer instrument patrimonial, sinó que desenvolupi una activitat econòmica real. Sentències com la STS de 15 de març de 2024 han aclarit que l'empresa ha de demostrar una activitat econòmica substancial i no limitar-se a la mera tinença de béns.
Requisits per qualificar com a empresa familiar
Perquè una empresa pugui beneficiar-se del règim fiscal favorable, ha de complir amb certs criteris detallats en la normativa. Entre aquests, es troba el requisit que almenys el 50% del capital estigui en mans d'una persona o d'un conjunt de familiars que compleixin amb els requisits de parentiu establerts. A més, almenys un dels membres de la família ha de desenvolupar funcions de direcció a l'empresa.
La Direcció General de Tributs, en resolucions recents de 2025, ha assenyalat que és crucial acreditar documentalment tant la titularitat del capital com la participació activa en la gestió. Aquesta acreditació pot incloure contractes de treball, actes de reunions i qualsevol document que evidenciï la implicació en l'empresa. La manca de proves contundents pot portar a la denegació dels beneficis fiscals, per la qual cosa la documentació és un aspecte crític a considerar.
El protocol familiar: més que un document
En l'àmbit de les empreses familiars, el protocol familiar es presenta com una eina essencial per gestionar les relacions entre els membres de la família i l'empresa. Aquest document, tot i que no té caràcter vinculant en l'àmbit jurídic, estableix les pautes per a la resolució de conflictes, la successió i la participació dels familiars en el negoci.
En la nostra experiència, un protocol ben dissenyat pot prevenir litigis familiars i assegurar la continuïtat del negoci. No obstant això, és important que aquest document sigui revisat periòdicament i adaptat als canvis que puguin sorgir, tant en l'estructura familiar com en l'entorn empresarial. La manca d'actualització pot convertir-lo en un instrument obsolet i font de conflictes.
Pacte d'empresa: una figura estratègica
El pacte d'empresa és una figura que permet als membres d'una família acordar, de manera vinculant, qüestions relatives a la gestió i successió de l'empresa. A diferència del protocol familiar, aquests pactes poden tenir efectes jurídics directes si es formalitzen adequadament.
La pràctica ens mostra que aquests pactes solen incloure clàusules sobre la venda de participacions, polítiques de dividends i regles per a la incorporació de nous membres familiars al negoci. No obstant això, la seva eficàcia depèn d'una redacció acurada i del seu ajust a la normativa vigent, evitant clàusules que puguin ser considerades nules per contravenir drets fonamentals o normes imperatives.
Aspectes pràctics i litigiosos freqüents
En el procés de successió d'empreses familiars, sorgeixen freqüentment conflictes que poden desembocar en litigis. Un problema comú és la impugnació de testament o pactes successoris per part de membres de la família que se senten perjudicats per les decisions preses pel causant o pel resta de la família.
Litigis sobre la valoració de l'empresa també són habituals, especialment quan es tracta de liquidar l'ISD. La jurisprudència ha establert que la valoració ha de reflectir el valor real de mercat, la qual cosa implica la necessitat de comptar amb peritatges independents i, en ocasions, recórrer a la via judicial per resoldre diferències significatives en les valoracions proposades per les parts.
- Assegurar una correcta documentació de la participació activa a l'empresa.
- Redactar protocols familiars clars i revisar-los periòdicament.
- Formalitzar pactes d'empresa amb atenció a la seva validesa jurídica.
En conclusió, la successió en empreses familiars requereix una planificació meticulosa que combini instruments jurídics i fiscals adequats. Eines com LexPartis poden facilitar als professionals la gestió d'aquests processos, assegurant tant el compliment normatiu com l'harmonia familiar.