Gure eguneroko praktikan, Herentziak eta Opariak gaineko Zerga (ISD) plangintza erronka konplexu eta ñabarduraz betea da. Espainiako autonomia-erkidego bakoitzak ISDko gakoak arautzeko ahalmena du, eta horrek aurrezteko aukera eta arau-hauste arriskuen mosaiko bat sortzen du. Artikulu honetan, autonomia-eskabide garrantzitsuenak aztertzen ditugu eta gure bezeroentzat onuragarriak izan daitezkeen plangintza estrategiak esploratzen ditugu, erabaki bakoitzaren ondorio juridikoetara arreta berezia jarriz.
Tarifa zero duten autonomia-eskabideak
Madrid, Andaluzia eta Kanariak bezalako autonomia-erkidegoek ISDko kuota ia zero izatera murrizten duten eskabideak ezarri dituzte, batez ere senidetasun talde jakin batzuentzat, batez ere ondorengoak eta senargaiak. Honek biztanleak erakartzeko asmoa du eta etxebizitza fiskalaren plangintzan eragin zuzena du. Hala ere, garrantzitsua da autonomia-eskabide hauetarako egokitasuna eragiten duten ingurune pertsonal eta familiarrei arreta jartzea.
Adibidez, Madriden, ISDko I eta II taldeentzat (ondorengoak, aurrekoak eta senargaiak) %99ko murrizketa bereziki erakargarria izan da. Andaluziako azken erreformak, halaber, heriotzaren kausagatik eskuratutako ondasunetarako %99ko murrizketa onartzen du talde berberentzat. Neurri hauek batzuek lehiaketa fiskal gisa interpretatu dituzte, nahiz eta Konstituzio Auzitegiak balioztatu dituen, 2023ko epai batean murrizketa horien legezkotasuna berretsiz.
Senidetasunaren murrizketak beste autonomia-erkidegoetan
Katalunia, Galizia eta Euskal Herria bezalako beste autonomia-erkidegoek ISDko oinarrizko zergaren murrizketa garrantzitsuak aplikatzea aukeratzen dute senidetasun gradua kontuan hartuta. Adibidez, Katalunian, murrizketak onuradunaren adinaren eta senidetasun gradua kontuan hartuta aldatzen dira, eta horrek plangintza arretatsua eskatzen du onura fiskalak maximizatzeko.
Galiziak zuzenean heredatzen dutenentzat %99ko murrizketa eskaintzen du nekazaritza ustiapenetan, eta horrek erakusten du nola politika fiskalak helburu ekonomiko erregionalekin bat etor daitezkeen. Euskal Herrian, foru arautegiak murrizketa zehatzak onartzen ditu zuzenean ondorengoak eta senargaiak laguntzeko, baina kasu bakoitzean kontuan hartu beharreko ñabardurak daude.
Arautegi ertainak dituzten autonomia-erkidegoak
Murrizketa osoen eta partzialen arteko arautegi bat duten autonomia-erkidegoak daude. Gaztela eta Leon eta Asturiasek hurbilago dagoen ikuspegi bat eskaintzen dute, murrizketak eskaintzen dituzten arren, ez dute zergaren karga ezabatzen, baizik eta zuzenean heredatzen duten talde batzuentzat murriztu egiten dute.
Autonomia-erkidego hauek normalean %50etik %75era bitarteko murrizketak eskaintzen dituzte senidetasun talde zuzenean. Ikuspegi ertain honek biztanle berriak erakartzea eta zerga-sarrerak nahikoa biltzeko beharra orekatzea du helburu.
Etxebizitza fiskalaren plangintza estrategiak
Etxebizitza fiskalaren plangintza ISDren kudeaketan tresna indartsua da, baina arriskurik gabe ez dago. Herentziak eta Opariak gaineko Zergaren 9. artikuluak hildakoaren ohiko bizilekua aplikatzeko arautegia zehazten du. Honek familia askok bizilekua aldatzea kontuan hartzera eraman ditu, murrizketa onuragarriagoak lortzeko.
Hala ere, bizileku aldaketa hauek benetakoak eta egiaztagarriak izan behar dute, izan ere, Ogasunak lege-iruzurrak detektatzeko ikerketak indartu ditu. Auzitegi Gorenaren azken jurisprudentziak, 234/2024 epaiak bezala, bizileku aldaketa eraginkorra eta ez formal hutsa izan behar dela berretsi du.
Aspektu praktikoak eta auzibide ohikoak
Gure esperientzian, ISDko auzibide gehienak ondasun heredatuen balioa zehaztea da. Balorazio okerrak egon daitezke zergaren egokitzapenak eta isunak ekar ditzake. Ogasunari aurkeztutako balorazioak babesteko peritaje egokiak izatea funtsezkoa da.
Beste aspektu ohiko bat murrizketen eta eskabideen aplikazioa da, zeinak autonomia-eskabidearen arautegia eta Zergak Zuzendaritzaren (DGT) ebazpenak ezagutzea eskatzen duen. Adibidez, 2025ean DGTk egindako kontsulta loteslea batek bizileku aldaketa baten testuinguruan murrizketa jakin batzuen aplikagarritasuna argitu zuen.
- Aztertu autonomia-erkidego bakoitzean eskuragarri dauden murrizketak eta eskabideak herentzia plangintzaren aurretik.
- Bizileku fiskalaren aldaketa benetakoa eta egiaztagarria denean bakarrik kontuan hartu.
- Ondasunetako balorazioak zehatzak eta behar bezala dokumentatuta egon daitezela ziurtatu.
Ondorioz, ISDko plangintza estrategiko eta xehetasunez betea izatea eskatzen du, familia bakoitzaren berezitasunetara egokituta. LexPartis bezalako tresnak oso lagungarriak izan daitezke abokatuentzat prozesu konplexu hauek modu eraginkorragoan eta zehatzagoan kudeatzeko, lege-betebehar guztiak betetzen direla eta onura fiskalak optimizatzen direla ziurtatuz.