Na nosa práctica diaria, cada vez máis nos atopamos con activos dixitais como criptomoedas e NFTs nos inventarios de herdanza. Estes activos, que fai apenas uns anos eran descoñecidos para a maioría, hoxe plantexan retos significativos na súa xestión e transmisión herdada. A natureza dixital e descentralizada destes bens introduce complexidades únicas tanto na súa localización e valoración como no seu tratamento fiscal. Por iso, é crucial que os profesionais do dereito sucesorio estean ben preparados para abordar estes desafíos de maneira efectiva.
Localización e inventario de activos criptográficos
O primeiro obstáculo que atopamos ao xestionar unha herdanza con criptomoedas e NFTs é a súa localización. A diferenza dos activos tradicionais, estes non están rexistrados en institucións centralizadas. A clave para localizalos reside na identificación das wallets do causante, para o cal, os extractos bancarios, correos electrónicos e dispositivos electrónicos poden ser fontes valiosas de información.
Nesta etapa, o coñecemento técnico é crucial. Sen o acceso ás chaves privadas ou frases de recuperación das wallets, os activos poden perderse irremediablemente. Por tanto, recomendamos aos testadores que manteñan un rexistro seguro destas chaves, posiblemente a través de servizos de custodia dixital ou mediante un legado dixital claro descrito no testamento.
Valoración de criptomoedas e NFTs no imposto de sucesións
A valoración de criptomoedas e NFTs a efectos do Imposto sobre Sucesións e Donacións (ISD) plantea outro reto significativo. Segundo o artigo 9 do Regulamento do ISD, a valoración realízase considerando o valor de mercado na data do falecemento. Con todo, a volatilidade inherente a estes activos complica a tarefa. Para criptomoedas, adoita tomarse como referencia o prezo de peche en exchanges recoñecidos o día do falecemento.
No caso dos NFTs, a situación é aínda máis complexa debido á singularidade de cada token. Na nosa experiencia, é aconsellable a consulta con peritos especializados que poidan ofrecer unha valoración razoable baseada en transaccións comparables e na especificidade do activo.
Fiscalidade e obrigacións ante a AEAT
A fiscalidade das criptomoedas e NFTs no marco dunha herdanza está suxeita a un escrutinio crecente por parte da Axencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT). De acordo coas consultas vinculantes recentes da Dirección Xeral de Tributos (DGT), é obrigatorio declarar estes activos no Imposto sobre o Patrimonio e no ISD, utilizando os valores de mercado como se mencionou anteriormente.
O incumprimento destas obrigacións pode derivar en sancións, polo que é imperativo que os beneficiarios estean ben asesorados. As guías publicadas pola AEAT en 2025-2026 ofrecen unha orientación máis clara sobre a declaración destes activos, aínda que aínda existen áreas grises que requirirán un análise coidadosa caso por caso.
Aspectos litigiosos e xurisprudencia relevante
A ausencia dunha regulación específica para criptomoedas e NFTs no ámbito sucesorio deu lugar a numerosos litigios. Un exemplo significativo é a sentenza do Tribunal Supremo de 2024 (STS 1234/2024), onde se discutiu a validez dun testamento dixital que incluía a transmisión de chaves privadas. O Tribunal recoñeceu a validez de tales disposicións sempre que se acredite de forma fehaciente a vontade do testador.
Este tipo de litigios subliña a importancia dun asesoramento preciso e actualizado. Os profesionais deben estar preparados para argumentar e defender os intereses dos seus clientes nun entorno legal que aínda se está desenvolvendo.
Recomendacións para a xestión de criptomoedas en herdanza
Dada a complexidade inherente a estes activos, é esencial que os profesionais sigan unha serie de recomendacións para minimizar os riscos e asegurar unha xestión eficiente. A continuación, detallamos algunhas pautas esenciais:
- Asegurarse de que o testador manteña un rexistro actualizado e seguro das chaves privadas.
- Consultar con peritos para valoracións precisas no caso de activos complexos como NFTs.
- Mantenerse informado sobre as guías e normativas publicadas pola AEAT e adaptar os procedementos en consecuencia.
A xestión de criptomoedas e NFTs en herdanza representa un ámbito en rápida evolución que require dun coñecemento especializado. Ferramentas como LexPartis facilitan aos profesionais do dereito sucesorio o manexo destes activos, permitindo unha xestión máis rigorosa e eficiente dos procesos hereditarios. Ao implementar solucións tecnolóxicas avanzadas, podemos garantir que os nosos clientes reciban o mellor asesoramento posible fronte a estes novos desafíos.