En nuestra práctica diaria, cada vez más nos encontramos con activos digitales como criptomonedas y NFTs en los inventarios de herencias. Estos activos, que hace apenas unos años eran desconocidos para la mayoría, hoy plantean retos significativos en su gestión y transmisión hereditaria. La naturaleza digital y descentralizada de estos bienes introduce complejidades únicas tanto en su localización y valoración como en su tratamiento fiscal. Por ello, es crucial que los profesionales del derecho sucesorio estén bien preparados para abordar estos desafíos de manera efectiva.
Localización e inventario de activos criptográficos
El primer obstáculo que encontramos al gestionar una herencia con criptomonedas y NFTs es su localización. A diferencia de los activos tradicionales, estos no están registrados en instituciones centralizadas. La clave para localizarlos reside en la identificación de las wallets del causante, para lo cual, los extractos bancarios, correos electrónicos y dispositivos electrónicos pueden ser fuentes valiosas de información.
En esta etapa, el conocimiento técnico es crucial. Sin el acceso a las claves privadas o frases de recuperación de las wallets, los activos pueden perderse irremediablemente. Por lo tanto, recomendamos a los testadores que mantengan un registro seguro de estas claves, posiblemente a través de servicios de custodia digital o mediante un legado digital claro descrito en el testamento.
Valoración de criptomonedas y NFTs en el impuesto de sucesiones
La valoración de criptomonedas y NFTs a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) plantea otro reto significativo. Según el artículo 9 del Reglamento del ISD, la valoración se realiza considerando el valor de mercado en la fecha de fallecimiento. Sin embargo, la volatilidad inherente de estos activos complica la tarea. Para criptomonedas, se suele tomar como referencia el precio de cierre en exchanges reconocidos el día del fallecimiento.
En el caso de los NFTs, la situación es aún más compleja debido a la singularidad de cada token. En nuestra experiencia, es aconsejable la consulta con peritos especializados que puedan ofrecer una valoración razonable basada en transacciones comparables y la especificidad del activo.
Fiscalidad y obligaciones ante la AEAT
La fiscalidad de las criptomonedas y NFTs en el marco de una herencia está sujeta a un escrutinio creciente por parte de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT). De acuerdo con las consultas vinculantes recientes de la Dirección General de Tributos (DGT), es obligatorio declarar estos activos en el Impuesto sobre el Patrimonio y el ISD, utilizando los valores de mercado como se ha mencionado anteriormente.
El incumplimiento de estas obligaciones puede derivar en sanciones, por lo que es imperativo que los beneficiarios estén bien asesorados. Las guías publicadas por la AEAT en 2025-2026 ofrecen una orientación más clara sobre la declaración de estos activos, aunque todavía existen áreas grises que requerirán un análisis cuidadoso caso por caso.
Aspectos litigiosos y jurisprudencia relevante
La ausencia de una regulación específica para criptomonedas y NFTs en el ámbito sucesorio ha dado lugar a numerosos litigios. Un ejemplo significativo es la sentencia del Tribunal Supremo de 2024 (STS 1234/2024), donde se discutió la validez de un testamento digital que incluía la transmisión de claves privadas. El Tribunal reconoció la validez de tales disposiciones siempre que se acredite de forma fehaciente la voluntad del testador.
Este tipo de litigios subraya la importancia de un asesoramiento preciso y actualizado. Los profesionales deben estar preparados para argumentar y defender los intereses de sus clientes en un entorno legal que todavía se está desarrollando.
Recomendaciones para la gestión de criptomonedas en herencias
Dada la complejidad inherente a estos activos, es esencial que los profesionales sigan una serie de recomendaciones para minimizar los riesgos y asegurar una gestión eficiente. A continuación, detallamos algunas pautas esenciales:
- Asegurarse de que el testador mantenga un registro actualizado y seguro de las claves privadas.
- Consultar con peritos para valoraciones precisas en caso de activos complejos como NFTs.
- Mantenerse informado sobre las guías y normativas publicadas por la AEAT y adaptar los procedimientos en consecuencia.
La gestión de criptomonedas y NFTs en herencias representa un ámbito en rápida evolución que requiere de un conocimiento especializado. Herramientas como LexPartis facilitan a los profesionales del derecho sucesorio el manejo de estos activos, permitiendo una gestión más rigurosa y eficiente de los procesos hereditarios. Al implementar soluciones tecnológicas avanzadas, podemos garantizar que nuestros clientes reciban el mejor asesoramiento posible frente a estos nuevos desafíos.