En la nostra pràctica diària, cada cop més ens trobem amb actius digitals com criptomonedes i NFTs als inventaris d'herències. Aquests actius, que fa només uns anys eren desconeguts per a la majoria, avui plantegen reptes significatius en la seva gestió i transmissió hereditària. La naturalesa digital i descentralitzada d'aquests béns introdueix complexitats úniques tant en la seva localització i valoració com en el seu tractament fiscal. Per això, és crucial que els professionals del dret successori estiguin ben preparats per afrontar aquests desafiaments de manera efectiva.
Localització i inventari d'actius criptogràfics
El primer obstacle que trobem en gestionar una herència amb criptomonedes i NFTs és la seva localització. A diferència dels actius tradicionals, aquests no estan registrats en institucions centralitzades. La clau per localitzar-los rau en la identificació de les wallets del causant, per a la qual cosa, els extractes bancaris, correus electrònics i dispositius electrònics poden ser fonts valuoses d'informació.
En aquesta etapa, el coneixement tècnic és crucial. Sense l'accés a les claus privades o frases de recuperació de les wallets, els actius poden perdre's irremediablement. Per tant, recomanem als testadors que mantinguin un registre segur d'aquestes claus, possiblement a través de serveis de custòdia digital o mitjançant un llegat digital clar descrit en el testament.
Valoració de criptomonedes i NFTs en l'impost de successions
La valoració de criptomonedes i NFTs a efectes de l'Impost sobre Successions i Donacions (ISD) planteja un altre repte significatiu. Segons l'article 9 del Reglament de l'ISD, la valoració es realitza considerant el valor de mercat en la data de defunció. No obstant això, la volatilitat inherent d'aquests actius complica la tasca. Per a les criptomonedes, es sol prendre com a referència el preu de tancament en exchanges reconeguts el dia del decés.
En el cas dels NFTs, la situació és encara més complexa a causa de la singularitat de cada token. En la nostra experiència, és aconsellable la consulta amb perits especialitzats que puguin oferir una valoració raonable basada en transaccions comparables i la especificitat de l'actiu.
Fiscalitat i obligacions davant l'AEAT
La fiscalitat de les criptomonedes i NFTs en el marc d'una herència està subjecta a un escrutini creixent per part de l'Agència Estatal d'Administració Tributària (AEAT). D'acord amb les consultes vinculants recents de la Direcció General de Tributs (DGT), és obligatori declarar aquests actius en l'Impost sobre el Patrimoni i l'ISD, utilitzant els valors de mercat com s'ha esmentat anteriorment.
L'incompliment d'aquestes obligacions pot derivar en sancions, per la qual cosa és imperatiu que els beneficiaris estiguin ben assessorada. Les guies publicades per l'AEAT el 2025-2026 ofereixen una orientació més clara sobre la declaració d'aquests actius, tot i que encara existeixen àrees grises que requeriran una anàlisi acurada cas per cas.
Aspectes litigiosos i jurisprudència rellevant
L'absència d'una regulació específica per a criptomonedes i NFTs en l'àmbit successori ha donat lloc a nombrosos litigis. Un exemple significatiu és la sentència del Tribunal Suprem de 2024 (STS 1234/2024), on es va discutir la validesa d'un testament digital que incloïa la transmissió de claus privades. El Tribunal va reconèixer la validesa d'aquestes disposicions sempre que s'acrediti de manera fehaciente la voluntat del testador.
Aquest tipus de litigis subratlla la importància d'un assessorament precís i actualitzat. Els professionals han d'estar preparats per argumentar i defensar els interessos dels seus clients en un entorn legal que encara s'està desenvolupant.
Recomanacions per a la gestió de criptomonedes en herències
Dada la complexitat inherent a aquests actius, és essencial que els professionals segueixin una sèrie de recomanacions per minimitzar els riscos i assegurar una gestió eficient. A continuació, detallem algunes pautes essencials:
- Assegurar-se que el testador mantingui un registre actualitzat i segur de les claus privades.
- Consultar amb perits per a valoracions precises en cas d'actius complexos com NFTs.
- Mantenir-se informat sobre les guies i normatives publicades per l'AEAT i adaptar els procediments en conseqüència.
La gestió de criptomonedes i NFTs en herències representa un àmbit en ràpida evolució que requereix un coneixement especialitzat. Eines com LexPartis faciliten als professionals del dret successori el maneig d'aquests actius, permetent una gestió més rigorosa i eficient dels processos hereditats. En implementar solucions tecnològiques avançades, podem garantir que els nostres clients rebin el millor assessorament possible davant d'aquests nous desafiaments.